夫妻合併 vs 分開申報
哪種繳最少稅？
114年度有三種方式可選。雙薪家庭一般省更多，但要算才知道。
30秒判斷框：我該選哪種？
配偶無收入或薪資 < 15萬/年
→ 合併申報最省。配偶的免稅額9.7萬＋合併標準扣除額26.2萬，扣完稅更低。
雙薪、兩人薪資都超過15萬/年
→ 各類所得分開計算通常最省。兩人分開各用低稅率，避免合計後跳級距。
其中一人有大量股利或租賃收入
→ 試算「薪資分開＋非薪資合併」vs「全部分開」兩種。非薪資所得多的那方，分開計算通常更省。
三種申報方式完整說明
合併申報
夫妻所有所得合計，扣除免稅額（97,000 × 2）、標準扣除額（262,000）及各人特別扣除額後，一起計算稅額。
薪資所得分開計算
配偶薪資單獨計稅（加計配偶的免稅額、薪資特別扣除額），其餘所得（股利、租賃、利息等）仍與申報人合併計算。
各類所得分開計算
夫妻所有所得完全分開，各自使用自己的免稅額、扣除額計算稅額，最後兩人稅額相加繳納。
114年度關鍵數字（計算前先確認）
免稅額（每人）
97,000
合併×2
標準扣除額
131,000
單身｜合併262,000
薪資特別扣除額
218,000
每位有薪資者各可扣
基本生活費
210,000
每人，不足免稅額可補差額
| 應稅所得 | 稅率 | 累進差額 |
|---|---|---|
| 0 – 560,000 | 5% | 0 |
| 560,001 – 1,260,000 | 12% | 39,200 |
| 1,260,001 – 2,520,000 | 20% | 140,000 |
| 2,520,001 – 4,720,000 | 30% | 392,000 |
| 4,720,001 以上 | 40% | 864,000 |
三種情境試算比較
以下試算皆採標準扣除額，無其他特別扣除項目。
雙薪收入相近
小明薪資150萬 / 小花薪資100萬
合併申報
所得合計：250萬
扣除項：194,000＋262,000＋436,000＝892,000
應稅所得：1,608,000
稅額：28,000＋84,000＋69,600
= 181,600 元
各類所得分開計算
小明：淨額1,054,000 → 稅87,280
小花：淨額554,000 → 稅27,700
= 114,980 元
分開計算省 66,620 元 ✓
單薪家庭
小明薪資200萬 / 小花無收入
合併申報
扣除項：194,000＋262,000＋218,000＝674,000
應稅所得：1,326,000
稅額：28,000＋84,000＋13,200
= 125,200 元
各類所得分開計算
小明單獨：免稅97,000＋標準131,000＋薪資218,000
應稅所得：1,554,000
稅額：28,000＋84,000＋58,800
= 170,800 元
合併申報省 45,600 元 ✓
薪資差距大
小明薪資300萬 / 小花薪資60萬
合併申報
合計360萬，扣除892,000，淨額2,708,000
稅額：28,000＋84,000＋252,000＋56,400
= 420,400 元
各類所得分開計算
小明：淨額2,554,000 → 稅374,200
小花：淨額154,000 → 稅7,700
= 381,900 元
分開計算省 38,500 元 ✓
三種方式速查表
| 情境 | 建議方式 | 省稅關鍵 |
|---|---|---|
| 配偶無收入／薪資 < 15萬 | 合併申報 | 配偶免稅額＋合併標扣，扣除額大幅增加 |
| 雙薪，兩人薪資相近 | 各類所得分開 | 兩人各自適用低稅率，省最多 |
| 薪資差距大（3:1以上） | 各類所得分開 | 高薪者獨立計稅，低薪者的5%稅率獨立適用 |
| 一方有大量股利/租賃所得 | 需試算薪資分開 vs 全部分開 | 非薪資所得多的那方建議分開，視情況而定 |
| 一方為接案/兼職（非薪資） | 各類所得分開 | 接案所得不適用薪資特扣，分開避免拉高合計稅率 |
常見問題
夫妻一定要合併申報嗎？▼
不一定。114年度起，夫妻可以選擇三種申報方式：①合併申報（所得合計計稅）、②薪資所得分開計算（配偶薪資單獨計稅，其他所得仍合併）、③各類所得分開計算（完全分開各自申報）。每種方式算出來的稅額不同，選最省的那種即可。
雙薪家庭選哪種申報方式通常最省？▼
雙薪家庭且兩人都有薪資所得時，「各類所得分開計算」通常最省，因為兩人分開後各自使用較低的稅率級距，避免合計後跨入更高稅率。但有海外所得、股利或其他非薪資所得時，需要逐一計算比較才能確認。
一方無收入的家庭選哪種？▼
一方無收入或收入極低（薪資 < 約15萬/年）時，「合併申報」通常最省。因為合併後可以使用配偶的免稅額（9.7萬）和標準扣除額（合併26.2萬 vs 單身13.1萬），扣除額合計更多，應稅所得反而更低。
「薪資所得分開計算」和「各類所得分開計算」有什麼差別？▼
薪資所得分開計算：配偶的薪資單獨適用稅率，但利息、租賃、股利等其他所得仍與你合併計算。各類所得分開計算：夫妻所有所得完全分開，各自計算稅額後相加。兩種方式哪個省要看雙方的非薪資所得狀況。
報稅系統可以自動比較哪種方式最省嗎？▼
可以。財政部報稅系統（eTax Portal）在申報時會有「試算比較」功能，可以看三種方式的估算結果。但系統試算是估算值，建議配合本頁的手算邏輯再確認一次，或找會計師協助。
相關計算工具
本頁數據依據財政部114年度綜合所得稅申報規定。個人情況不同，建議申報前以報稅軟體或會計師確認。