2026年5月申報適用｜五級累進稅率 5%～40%｜含速算公式與試算
| 級距 | 所得淨額範圍 | 稅率 | 累進差額 |
|---|---|---|---|
| 第一級 | 0 元 ～ 590,000 元 | 5% | — |
| 第二級 | 590,001 元 ～ 1,330,000 元 | 12% | 41,300 元 |
| 第三級 | 1,330,001 元 ～ 2,660,000 元 | 20% | 147,700 元 |
| 第四級 | 2,660,001 元 ～ 4,980,000 元 | 30% | 413,700 元 |
| 第五級 | 4,980,001 元以上 | 40% | 911,700 元 |
累進差額用於速算公式：應納稅額 = 所得淨額 × 稅率 − 累進差額。115年度稅率與114年度相同。
兩步驟算出應繳稅額
① 算所得淨額 = 全年所得 − 免稅額 − 扣除額 − 特別扣除額
② 應納稅額 = 所得淨額 × 對應稅率 − 累進差額
實例：年薪 100 萬，單身，無受扶養人
年薪 1,000,000
− 免稅額 97,000（本人）
− 標準扣除額 131,000（單身）
− 薪資特別扣除額 218,000
= 所得淨額 554,000 元（落在第一級 5%）
應納稅額 = 554,000 × 5% − 0 = 27,700 元
有效稅率 = 27,700 ÷ 1,000,000 ≈ 2.77%（比 5% 低很多！）
💡 有效稅率永遠低於邊際稅率。「被扣到 20% 稅率」≠「薪水的 20% 都繳稅」，只有超過 1,330,000 元的部分才按 20% 計算。
| 項目 | 金額 | 說明 |
|---|---|---|
| 免稅額（本人/配偶/受扶養親屬） | 97,000 | 每人各一份 |
| 免稅額（70歲以上長輩） | 145,500 | 每人各一份，比一般多 50% |
| 標準扣除額（單身） | 131,000 | 不用備證明，直接扣 |
| 標準扣除額（夫妻合申） | 262,000 | 等於兩倍單身 |
| 薪資特別扣除額 | 218,000 | 有薪資所得者每人可扣 |
| 身心障礙特別扣除額 | 218,000 | 每位障礙者可扣 |
| 幼兒學前特別扣除額 | 150,000 | 5歲以下子女每人可扣 |
| 教育學費特別扣除額 | 25,000 | 大學以上子女，限一人 |
| 長期照顧特別扣除額 | 120,000 | 需符合長照認定資格 |
| 基本生活費差額 | 202,000/人 | 115年度調升至 202,000 |
假設：單身、無受扶養人、全部為薪資所得、採標準扣除額
| 年薪 | 所得淨額 | 應納稅額 | 有效稅率 | 適用級距 |
|---|---|---|---|---|
| 年薪 50 萬 | 54,000 | 2,700 | 0.54% | 5% |
| 年薪 70 萬 | 254,000 | 12,700 | 1.81% | 5% |
| 年薪 100 萬 | 554,000 | 27,700 | 2.77% | 5% |
| 年薪 150 萬 | 1,054,000 | 85,180 | 5.68% | 12% |
| 年薪 200 萬 | 1,554,000 | 163,100 | 8.15% | 20% |
| 年薪 300 萬 | 2,554,000 | 363,100 | 12.10% | 20% |
| 年薪 500 萬 | 4,554,000 | 952,500 | 19.05% | 30% |
以上僅為估算，實際稅額需依個人免稅額、扣除額、所得類別調整。建議使用下方報稅計算器精算。
邊際稅率：你「最後一塊錢」所得適用的稅率。年薪 200 萬的人，超過 133 萬的部分按 20% 課稅，但前面 133 萬的部分仍按較低稅率計算。
有效稅率：你實際繳的稅 ÷ 總年薪，永遠低於邊際稅率。
常見誤解：「薪水漲到下一個級距，扣更多划不來」
❌ 錯。只有「超出那條線」的部分才用新稅率。就算所得淨額從 130 萬漲到 135 萬，只有多出的 5 萬按 20% 計算（= 多繳 10,000 元），不是整個 135 萬都按 20%。
✅ 漲薪永遠划算，因為實際到手一定增加。
Q：115年度稅率和114年度一樣嗎？
稅率五個級距（5%/12%/20%/30%/40%）及各級距金額維持不變。主要調整是基本生活費由 196,000 調升至 202,000 元，讓家庭人口多的納稅人可多扣一些。
Q：所得淨額低於零，還要繳稅嗎？
不需要。若扣除免稅額與各項扣除額後所得淨額為負數（常見於低薪、家庭人口多），應納稅額為零，且可能有退稅（如已預繳扶養人相關稅款）。
Q：列舉扣除 vs 標準扣除，哪個比較划算？
若有大筆捐款、房貸利息、醫療費，列舉扣除可能更高。但多數上班族每年列舉不超過標準扣除額（單身 131,000、夫妻 262,000），直接選標準扣除更省事。可用報稅計算器兩個都算看看。
Q：年終獎金要計入所得嗎？
是的。年終獎金屬薪資所得，全額計入當年度所得申報。但薪資特別扣除額 218,000 元可以扣掉，實際影響端看總所得落在哪個級距。→ 年終獎金稅額計算器