費用核實 vs 必要費用率（9A）
自由工作者選哪個省稅？
接案族每年報稅都要做一個決定：用政府公告的費用率（最省事）， 還是把你買的設備、訂的軟體全部核實申報（可能更省稅）？
這頁幫你算清楚損益平衡點。
⚡ 30秒判斷你該選哪個
第一步：查你的費用率（大多數人是20%）
設計師、工程師、行銷、文案、顧問 → 20%
演講費每次≤5,000元 → 30%
第二步：算你的損益平衡點
損益平衡費用 = 年收入 × 費用率%
例：年收80萬 × 20% = 16萬
✅ 選費用核實（更省稅）
你的實際費用單據 > 損益平衡費用
✅ 選必要費用率9A
你的實際費用單據 ≤ 損益平衡費用
兩種方式完整比較
114年度各業別必要費用率
一般接案／設計／工程／顧問
UI設計師、工程師、行銷顧問、文案、翻譯、程式外包
稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇
作家、自媒體創作、歌手詞曲、劇本
演講費（每次 ≤ 5,000 元）
講師、顧問演講、企業培訓（單次5千以下）
演講費（每次 > 5,000 元）
講師、顧問演講、企業培訓（單次超5千）
執行業務（醫師、律師、會計師等）
各專業業別費用率不同，請查財政部公告
⚠️ 醫師、律師、建築師、技師、藥師、助產士、著作人等專業業別費用率另有規定， 請查詢財政部公告「執行業務所得費用標準」。
損益平衡試算表（費用率20%適用）
你的實際費用單據金額 > 下表「損益平衡費用」→ 選費用核實更省稅
| 年收入 | 損益平衡費用 (= 年收 × 20%) | 超過此金額 選費用核實省稅 | 適用稅率 |
|---|---|---|---|
| 30 萬 | 6 萬 | > 6 萬 | 5% |
| 50 萬 | 10 萬 | > 10 萬 | 5% |
| 80 萬 | 16 萬 | > 16 萬 | 12% |
| 100 萬 | 20 萬 | > 20 萬 | 12% |
| 150 萬 | 30 萬 | > 30 萬 | 20% |
| 200 萬 | 40 萬 | > 40 萬 | 20% |
| 300 萬 | 60 萬 | > 60 萬 | 30% |
＊ 稅率基於單身、標準扣除額申報、無扶養之概估，實際因個人情況不同。
費用核實可申報項目清單
整理這些費用的發票收據，加總後與損益平衡費用比較，超過就值得選費用核實。
硬體設備
- •電腦、筆電、平板（工作專用）
- •攝影器材、錄音設備
- •顯示器、鍵盤、滑鼠、週邊
- •外接硬碟、NAS 儲存設備
💡 超過8萬元的設備可按折舊年限攤提，未達8萬可一次費用化
軟體與訂閱服務
- •Adobe Creative Cloud
- •Figma、Sketch、設計工具
- •GitHub Copilot、開發工具
- •雲端儲存（Dropbox、Google Workspace）
- •AI 工具訂閱（ChatGPT、Midjourney 等）
- •專案管理工具（Notion、Asana）
💡 年訂費或月訂費均可申報，需保留付款紀錄
辦公空間
- •辦公室租金（工作專用空間）
- •共同工作空間（coworking space）會費
- •家庭辦公室：按工作使用面積比例申報水電、租金
💡 家庭辦公室需能區分工作與私人使用空間，比例需合理
通訊費
- •網路費（工作比例）
- •手機費（工作比例）
- •視訊會議服務（Zoom、Teams 等）
💡 家庭共用的網路、電話費，按工作使用比例申報（通常50%~80%）
交通費
- •前往客戶處、拍攝地點的交通費
- •計程車、高鐵票（工作相關）
- •停車費（工作相關）
💡 通勤費不算，工作相關的拜訪客戶、出差等才可申報
進修與學習
- •線上課程（Udemy、Hahow、Coursera）
- •研討會、工作坊報名費
- •專業書籍、訂閱業界報告
- •考取專業證照費用
💡 需與現有業務性質相關，全新領域的進修較難申報
業務推廣費
- •作品集網站建置費、網域費
- •名片印製費
- •社群廣告費（Facebook、Instagram）
- •平台手續費（Freelancer、Upwork 等）
💡 直接為接案業務服務的推廣費用均可申報
常見問題
Q：必要費用率（9A）和費用核實有什麼差別？
必要費用率是政府公告的固定費用比例，一般接案族20%，演講費（≤5,000元/次）30%，不需任何憑證最省事。費用核實是以實際支出的費用申報，需保留發票收據，適合實際費用高於費用率認列金額的人。
Q：我有設備可以折舊，費用核實怎麼算？
耐用年數超過2年、金額超過8萬的設備（如高階相機、伺服器）需按折舊年限攤提，不能一次費用化。未達8萬的設備（如筆電、顯示器）則可以直接一次性費用申報。折舊計算較複雜，建議諮詢會計師。
Q：同一年度內可以部分用費用率、部分用費用核實嗎？
不行。同一業別必須一致選擇費用率或費用核實，不能混用。但如果你同時有「設計接案」和「演講費」兩種業別收入，兩者可以分別選擇不同方式。
Q：費用核實申報了，稅局真的會查嗎？
稅務機關可能抽查，費用金額顯著高於業別常態時機率較高。建議將所有憑證分類保存至少5年，包括發票、刷卡紀錄、合約等。費用合理且有單據，一般不會有問題。
Q：去年選9A，今年可以換費用核實嗎？
可以，每年獨立選擇，不受前一年限制。建議設備採購大年（剛買了電腦設備）評估費用核實，其他年份若費用少則繼續用費用率，每年算一次損益平衡點。