114年度 · 2026年5月申報 · 兩種方式比較
股利所得申報：合併計稅 vs 分開課稅28%
領到台股股利、ETF配息、基金配息，申報綜合所得稅時有兩種方式可選。大部分人選合併計稅更省稅——但到底省多少？哪種情況才選分開28%？ 這篇把計算邏輯和各情境試算一次說清楚。
合併計稅抵減率
8.5%
股利金額 × 8.5%
每戶抵減上限
80,000
股利約 94 萬觸及
分開課稅固定稅率
28%
不計入所得
合併划算的族群
5%～30%
邊際稅率者
兩種申報方式詳解
合併計稅
- ①股利全額計入「綜合所得總額」，與薪資、租金等所得合併計算
- ②依各項扣除後所得淨額，用累進稅率（5%～40%）計算應納稅額
- ③再減去可抵減稅額（股利 × 8.5%，每戶上限 80,000 元）
- ④若可抵減稅額 > 應納稅額，差額可申請退稅
例：股利 20 萬，所得淨額 50 萬
含股利所得淨額 70 萬 × 12% − 41,300 = 42,700 元
可抵減：20 萬 × 8.5% = 17,000 元
股利最終稅負：42,700 − 41,300（薪資稅） − 17,000 = 負數 → 退稅！
分開課稅（28%）
- ①股利不計入綜合所得，單獨分離課稅
- ②股利稅額 = 股利金額 × 28%（固定，不受整體所得高低影響）
- ③其他所得（薪資、利息等）仍依累進稅率計算，兩者分開繳
- ④無8.5%抵減優惠，也不能退稅
例：股利 20 萬
股利稅額 = 200,000 × 28% = 56,000 元
無論其他所得多少，股利稅固定 56,000
→ 比合併計稅貴很多
快速決策：你該選哪種方式？
根據加計股利後的邊際稅率判斷（薪資＋股利的最高一級稅率）
| 邊際稅率（含股利） | 合併實際稅率 | 分開稅率 | 建議方式 |
|---|---|---|---|
| 5% | 5% − 8.5% ＝ 負數（可退稅） | 28% | 合併大勝 |
| 12% | 12% − 8.5% ＝ 3.5% | 28% | 合併大勝 |
| 20% | 20% − 8.5% ＝ 11.5% | 28% | 合併較優 |
| 30% | 30% − 8.5% ＝ 21.5% | 28% | 合併較優 |
| 40% | 40% − 8.5% ＝ 31.5% | 28% | 分開較優 |
各情境詳細試算
以下計算股利部分的稅負差異（不含薪資稅）。 假設單身申報、標準扣除額，所得淨額已扣除免稅額＋標準扣除額＋薪資特別扣除額。
所得淨額 20 萬（約年薪 65 萬）
薪資稅率：5%
| 股利金額 | 8.5%抵減額 | 合併股利稅 | 分開稅（28%） | 差額（合併省） | 建議 |
|---|---|---|---|---|---|
| 50,000 元 | 4,250 元 | 退稅 | 14,000 元 | 省 14,000 元 | 合併 |
| 100,000 元 | 8,500 元 | 退稅 | 28,000 元 | 省 28,000 元 | 合併 |
| 200,000 元 | 17,000 元 | 退稅 | 56,000 元 | 省 56,000 元 | 合併 |
| 300,000 元 | 25,500 元 | 退稅 | 84,000 元 | 省 84,000 元 | 合併 |
| 500,000 元 | 42,500 元 | 退稅 | 140,000 元 | 省 140,000 元 | 合併 |
所得淨額 50 萬（約年薪 95 萬）
薪資稅率：5%
| 股利金額 | 8.5%抵減額 | 合併股利稅 | 分開稅（28%） | 差額（合併省） | 建議 |
|---|---|---|---|---|---|
| 50,000 元 | 4,250 元 | 退稅 | 14,000 元 | 省 14,000 元 | 合併 |
| 100,000 元 | 8,500 元 | 退稅 | 28,000 元 | 省 28,000 元 | 合併 |
| 200,000 元 | 17,000 元 | 700 元 | 56,000 元 | 省 55,300 元 | 合併 |
| 300,000 元 | 25,500 元 | 4,200 元 | 84,000 元 | 省 79,800 元 | 合併 |
| 500,000 元 | 42,500 元 | 11,200 元 | 140,000 元 | 省 128,800 元 | 合併 |
所得淨額 90 萬（約年薪 135 萬）
薪資稅率：12%
| 股利金額 | 8.5%抵減額 | 合併股利稅 | 分開稅（28%） | 差額（合併省） | 建議 |
|---|---|---|---|---|---|
| 100,000 元 | 8,500 元 | 3,500 元 | 28,000 元 | 省 24,500 元 | 合併 |
| 200,000 元 | 17,000 元 | 7,000 元 | 56,000 元 | 省 49,000 元 | 合併 |
| 300,000 元 | 25,500 元 | 10,500 元 | 84,000 元 | 省 73,500 元 | 合併 |
| 500,000 元 | 42,500 元 | 23,100 元 | 140,000 元 | 省 116,900 元 | 合併 |
| 1,000,000 元 | 80,000 元 | 85,600 元 | 280,000 元 | 省 194,400 元 | 合併 |
所得淨額 150 萬（約年薪 195 萬）
薪資稅率：20%
| 股利金額 | 8.5%抵減額 | 合併股利稅 | 分開稅（28%） | 差額（合併省） | 建議 |
|---|---|---|---|---|---|
| 100,000 元 | 8,500 元 | 11,500 元 | 28,000 元 | 省 16,500 元 | 合併 |
| 200,000 元 | 17,000 元 | 23,000 元 | 56,000 元 | 省 33,000 元 | 合併 |
| 500,000 元 | 42,500 元 | 57,500 元 | 140,000 元 | 省 82,500 元 | 合併 |
| 1,000,000 元 | 80,000 元 | 120,000 元 | 280,000 元 | 省 160,000 元 | 合併 |
| 2,000,000 元 | 80,000 元 | 404,000 元 | 560,000 元 | 省 156,000 元 | 合併 |
所得淨額 300 萬（約年薪 345 萬）
薪資稅率：30%
| 股利金額 | 8.5%抵減額 | 合併股利稅 | 分開稅（28%） | 差額（合併省） | 建議 |
|---|---|---|---|---|---|
| 200,000 元 | 17,000 元 | 43,000 元 | 56,000 元 | 省 13,000 元 | 合併 |
| 500,000 元 | 42,500 元 | 107,500 元 | 140,000 元 | 省 32,500 元 | 合併 |
| 1,000,000 元 | 80,000 元 | 220,000 元 | 280,000 元 | 省 60,000 元 | 合併 |
| 2,000,000 元 | 80,000 元 | 522,000 元 | 560,000 元 | 省 38,000 元 | 合併 |
| 3,000,000 元 | 80,000 元 | 922,000 元 | 840,000 元 | 多 82,000 元 | 分開 |
所得淨額 550 萬（約年薪 600 萬）
薪資稅率：40%
| 股利金額 | 8.5%抵減額 | 合併股利稅 | 分開稅（28%） | 差額（合併省） | 建議 |
|---|---|---|---|---|---|
| 500,000 元 | 42,500 元 | 157,500 元 | 140,000 元 | 多 17,500 元 | 分開 |
| 1,000,000 元 | 80,000 元 | 320,000 元 | 280,000 元 | 多 40,000 元 | 分開 |
| 2,000,000 元 | 80,000 元 | 720,000 元 | 560,000 元 | 多 160,000 元 | 分開 |
| 3,000,000 元 | 80,000 元 | 1,120,000 元 | 840,000 元 | 多 280,000 元 | 分開 |
| 5,000,000 元 | 80,000 元 | 1,920,000 元 | 1,400,000 元 | 多 520,000 元 | 分開 |
※ 合併股利稅 = 含股利應納稅額 − 不含股利應納稅額 − 可抵減稅額。 若為負值表示股利帶來退稅效果（整戶退稅上限為已繳稅額）。
※ 試算為估算，實際稅額依財政部報稅系統計算為準。建議在申報前用本站報稅計算器實際試算。
四個常見誤區
❌ 誤區：股利稅率很高，選分開28%比較少繳
正確：大部分人（薪資稅率5%～30%）合併計稅更省。 合併後有8.5%可抵減，相當於把股利的實際稅率壓到5%以下甚至退稅。 選分開28%反而繳更多。只有稅率40%的高薪族才需考慮分開。
❌ 誤區：選了分開課稅就不用在申報書上填股利
正確：不論選哪種方式，股利所得都必須在申報書上申報。 選分開課稅是指選擇不合併計算綜合所得，但仍需填寫，並在報稅系統中選擇「分開計稅」選項。 不申報屬於漏報，會被補稅加罰。
❌ 誤區：ETF 配息全部都是股利，都能用8.5%抵減
正確：ETF配息分為三類：①股利（適用8.5%抵減）、②資本利得（非股利，不計入個人所得）、 ③利息所得（依利息稅率）。配息明細可在投信公司或集保結算所查詢。 部分ETF（如0050、0056）配息中資本利得比重高，實際要課稅的比例比想像中低。
❌ 誤區：股利選合併就一定要繳更多稅（因為累進）
正確：合併計稅雖然股利算入所得讓稅率看起來更高， 但8.5%可抵減稅額的威力非常大。年薪中等的族群， 合併計稅後股利的實際稅負甚至可能為負數（退稅），遠優於固定28%。
申報實務：怎麼選擇課稅方式？
收集股利憑單
每年 1 月底前，持股公司/基金會寄送「各類所得扣繳暨免扣繳憑單」。 憑單上會標明「股利所得」金額及已扣繳稅款（扣繳率 10%）。
用試算表或本站工具先算一遍
把薪資所得淨額和股利金額代入上方試算表，看合併稅 vs 分開稅哪個低。 大部分中薪族（稅率 20% 以下）答案都是合併計稅。
在報稅系統選擇課稅方式
財政部電子申報系統（網路報稅或手機報稅）在填寫「股利所得」時， 會出現「合併計稅」或「分開計稅（28%）」選項，選擇後系統自動計算。
截止日：5月31日
114 年度所得稅申報期限為 2026 年 5 月 1 日～5 月 31 日。 可網路申報、手機申報或臨櫃。逾期申報加收利息，不申報罰款更重。